第二節(jié)　借貸記賬法

一、借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法：是以借貸作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法，是各種復式記賬方法中應用最廣泛的一種方法。借貸記賬法是一種復式記賬法，它的特點，就是以借貸作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況。

二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容來決定。賬戶結(jié)構(gòu)就是指賬戶的登記方法，具體講就是借方登記什么、貸方登記什么、期末有沒有余額。如果有余額在哪一方，表示什么。

(一)資產(chǎn)、費用的賬戶結(jié)構(gòu)

它們的增加記借方減少記貸方。期末余額是在借方表示資產(chǎn)。那么，這類賬戶它的期末余額=期初的借方余額 + 本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額。費用結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。

(二)負債、所有者權(quán)益、收入、利潤類賬戶。

這類賬戶的結(jié)構(gòu)是：本期增加記在貸方，減少記在借方，余額在貸方表示負債、所有者權(quán)益，期末余額=期初貸方余額+貸方的本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額。收入、利潤結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。

(三)應借應貸記賬發(fā)登記經(jīng)濟業(yè)務的步驟(略)

三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則概括的說就是“有借必有貸、借貸必相等”。在借貸記賬方法下對任何類型的經(jīng)濟業(yè)務都是一律采用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則。記賬規(guī)則的形成可以從以下兩個方面理解：

(一)根據(jù)復式記帳的原理，任何一項經(jīng)濟業(yè)務都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進行登記。

(二)根據(jù)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)的原理，每一項經(jīng)濟業(yè)務都是按借貸相反的方向記錄，也就是要求對每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額，借貸相反的方向在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進行登記。

(1)賬戶對應關(guān)系。運用借貸記賬法記賬時，在有關(guān)賬戶之間都會形成“應借應貸”的相互關(guān)系。那么這種關(guān)系就叫做賬戶的對應關(guān)系。

(2)對應賬戶。發(fā)生對應關(guān)系的賬戶就叫做對應賬戶。

(3)會計分錄。會計分錄就是標明某項經(jīng)濟業(yè)務的應借應貸賬戶及其金額的記錄。

會計分錄有兩種：

一、簡單的會計分錄。是指一個賬戶的借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應關(guān)系的會計分錄，即“一借一貸”的會計分錄。

二、復合會計分錄。是指一個賬戶的借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應關(guān)系，或者相反，一個賬戶的貸方同幾個賬戶的借方發(fā)生對應關(guān)系的會計分錄，即“一借多貸”或者“多借一貸”的會計分錄。還有一種是幾個賬戶的借方同幾個賬戶的貸方發(fā)生對應關(guān)系的會計分錄，也就是“多借多貸”的會計分錄，即是說復合會計分錄既包括“一借多貸”和“多借一貸”，也包括“多借多貸”的會計分錄。

四、借貸記賬法的試算平衡

試算平衡：根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，檢查賬戶記錄的正確性的一種方法。通常是采用編制總分類賬發(fā)生額或余額試算平衡表進行的。借貸記賬法的試算平衡總的講就是按照借貸平衡的原理進行的。

借貸平衡可用公式表達如下：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

借貸記賬法的優(yōu)點：

1. 賬戶對應關(guān)系清楚，可以鮮明地反映各種經(jīng)濟活動的來龍去脈;

2. 賬戶設(shè)置適用性強，賬戶的基本結(jié)構(gòu)為使用既反映資產(chǎn)，又反映負債的雙重性質(zhì)賬戶提供了理解的基礎(chǔ)，因此，采用借貸記賬法不要求對所有賬戶固定分類;

3. 依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記賬，無論發(fā)生額和余額都保持借貸平衡關(guān)系，對日常核算記錄的匯總和檢查十分簡單。

以上為云南自考專科課程2019年自考基礎(chǔ)會計學復習要點，更多試題請關(guān)注自考試題欄目。

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